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基础会计学 03 第三章借贷记账法-文档资料

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第三章 复式记帐 记账方法概述 借贷记帐法 借贷记帐法应用 第一节 记账方法概述 一、记账方法的概念和种类 1、记帐方法: 在帐簿中登记经济业务的方法,即以会计凭证为依 据,根据一定的原理,运用一定的记帐符号和记帐规则, 采用一定的计量单位,在帐簿中记录会计对象变化过程 的一种专门方法。 2、记账方法的要素: -----记账原理 -----记账符号 -----记账规则 -----试算*衡方法 3、记帐方法按记录方式分类: 二、单式记账 1、定义: 对每笔经济业务引起会计对象的增减变动,只在 一个帐户中进行登记的方法。 2、单式记帐法的特点: (1)帐户设置不完整,没有完整的帐户体系。 (2)仅反映部分业务,主要是收付业务和往来帐项。 (3)反映的经济业务也仅反映某个方面。 (4)不能进行试算*衡。 (5)不便于查帐、对帐。 三、复式记帐法 1、定义: 对每笔经济业务引起会计对象的增减变动,都以相 等的金额,在两个或者两个以上相互联系的帐户中全面 登记的方法。 2、特点: (1)、帐户设置完整、全面,构成一个完整的帐户体系。 - (2)、全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 (3)、可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。 (4)、可以进行试算*衡。 (5)、检查帐户记录的正确性。 3、分类 借贷记帐法 增减记帐法 收付记帐法 《企业会计 准则》规定 使用此法 分为:资金收付记账法、 钱物收付记账法、 现金收付记账法 第二节 借贷记帐法 一、借贷记帐法概念 以“借”和“贷”为记帐符号对每笔经济业务,在 两个或两个以上的账户的相反方向以相等金额全面的、 相互联系的进行记录的复式记帐法。 二、借贷记帐法的理论依据—会计恒等式 资产=负债+所有者权益 三、借贷记账法的基本内容 (一)记账符号---“借”、“贷” 1、符号的发展 产生于十三世纪的意大利,历程如下: 弗洛 伦斯 阶段 他人应该给我 (银行)的 借方 债 权 我应该给他人 贷方 (存款人)的 债 务 仅记录债权债务、 使用文字描述 热那 亚阶 段 他应该给我(银行) 物资的增加 借方 债权、 资产增加 我应该给他(存款人) 物资的减少 债权、资 产增加 借方 热那 亚阶 段 扩展到反映“损益”、“资本”。使用复式 记账 “借、贷”含 义进一步扩展 2、几点说明: ? “借、贷”是一种抽象的符号,已经不仅仅代表原 来的含义。 ? 其中一方表示某会计对象的的增加,另一方表示某 会计对象的的减少。 ? 对不同性质的账户,“借”“贷”的含义也不一样。 3、记账符号的作用: (1)表示业务发生应该计入帐户的部位。 (2)表示资金的来龙去脉 (3)表示登记在账户中“借方”和“贷方”的数字包 含的 资金数量是是增加还是减少 (4)用以判断帐户的性质 (二)帐户结构: 1、借贷记账法下的账户结构 ? *惯帐户的左边称为借方、右边称为贷方 ? 借项、贷项:凡记入帐户的借方的帐项称为借 项,记入帐户贷方的帐项称为贷项 ?每个帐户的借方和贷方在一定时期所登记的金 额称为本期发生额;其中借方金额的合计称为本期借方 发生额;贷方金额的合计称为本期贷方发生额。 ? 期末余额:期初余额加上本期借方发生额减去 本期贷方发生额之后的余额称为期末余额。 举例:余额在借方的账户结构: 借方 ______帐户 贷方 期初余额 (1)本期借项 (2)本期借项 …… …… (1)本期贷项 (2)本期贷项 …… …… 本期借方发生额: 本期贷方发生额: 期末余额: 2、不同要素类别帐户的结构: (1)资产类帐户结构 借方 期初余额 本期资产增加额 …… …… 本期借方发生额合计 期末余额 期末余额=期初余额+借方本期发生额合计 --贷方本期发生额合计 资产类 帐户 本期资产减少额 …… …… 本期贷方发生额合计 贷方 (2)负债类帐户结构 借方 本期负债减少额 …… …… 本期借方发生额合计 负债类 帐户 贷方 期初余额 本期负债增加额 …… …… 本期贷方发生额合计 期末余额 期末余额=期初余额--借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计 (3)所有者权益类帐户结构 借方 所有者权 益类帐户 贷方 期初余额 本期所有者权益减少额: 本期所有者权益增加额: …… …… …… …… 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 期末余额=期初余额--借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计 (4)收入类帐户结构 借方 本期收入转出额 …… …… 收入类 帐户 本期收入增加额 …… …… 贷方 …… …… 本期借方发生额合计 ………… 本期贷方发生额合计 (5)成本、费用类帐户结构 借方 成本、费 用类帐户 本期费用的转销额 ………… ………… 本期发生额合计 贷方 本期费用的增加额 ………… ………… 本期发生额合计 (6)利润类帐户结构 借方 润 本期利润减少额: …… …… 本期借方发生额合计 利 类帐户 期初余额 本期利润增加额: …… …… 本期贷方发生额合计 期末余额 期末余额=期初余额--借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计 贷方 关于不同要素类别帐户 结构规律总结 资产 帐户 = + -* 资 产 负债 帐户 -+ * + 所有者 -- 权益帐户 + * + 费用 成本 + -* + -- = 负 债 -+ * + 所有者 权益 + 收 入 -- + * -- + 符号说明:+ 表示发生额增加所在的位置 -- 表示发生额减少所在的位置 * 表示余额所在的位置 规律: (1)各类帐户的增加方的位置都与他所处在等式的中 的同一方向。 (2)余额的位置都与增加方方向一致 (3)由于利润归属所有者,所以在第二个等式中,把 利润类帐户和所有者权益类帐户视作同一个类。 #关于不同要素类别



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